教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定
中華人民共和國(guó)教育部令第47號(hào)
《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》已經(jīng)2020年2月25日教育部第2次部務(wù)會(huì)議審議通過(guò),現(xiàn)予公布,,自2020年5月1日起施行,。
教育部部長(zhǎng) 陳寶生
2020年3月20日
教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定
第一章 總則
第一條 為加強(qiáng)教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作,,提升內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量,,充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用,推動(dòng)教育事業(yè)科學(xué)發(fā)展,,根據(jù)《中華人民共和國(guó)教育法》《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》《中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例》《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》及其他有關(guān)法律法規(guī),,制定本規(guī)定。
第二條 依法屬于審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)監(jiān)督對(duì)象的各級(jí)教育行政部門,、學(xué)校和其他教育事業(yè)單位,、企業(yè)等(以下簡(jiǎn)稱單位)內(nèi)部審計(jì)工作適用本規(guī)定。
第三條 本規(guī)定所稱內(nèi)部審計(jì),,是指對(duì)本單位及所屬單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支,、經(jīng)濟(jì)活動(dòng),、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理等實(shí)施獨(dú)立,、客觀的監(jiān)督,、評(píng)價(jià)和建議,以促進(jìn)單位完善治理,、實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的活動(dòng),。
第四條 單位應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)法律法規(guī)、本規(guī)定和內(nèi)部審計(jì)職業(yè)規(guī)范,,結(jié)合本單位實(shí)際情況,,建立健全內(nèi)部審計(jì)制度,明確內(nèi)部審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)體制,、職責(zé)權(quán)限,、工作機(jī)構(gòu)、人員配備,、經(jīng)費(fèi)保障,、審計(jì)結(jié)果運(yùn)用和責(zé)任追究等。
單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)本單位黨組織對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo),,健全黨領(lǐng)導(dǎo)相關(guān)工作的體制機(jī)制,。
第五條 教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)接受國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。
第二章 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員
第六條 單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家編制管理相關(guān)規(guī)定和管理需要,,設(shè)置獨(dú)立的機(jī)構(gòu)或明確相關(guān)內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)作為內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),,履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)。
第七條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在本單位主要負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下開展內(nèi)部審計(jì)工作,,向其負(fù)責(zé)并報(bào)告工作,。
第八條 單位可以根據(jù)工作需要成立審計(jì)委員會(huì),加強(qiáng)黨對(duì)審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo),,負(fù)責(zé)部署內(nèi)部審計(jì)工作,,審議年度審計(jì)工作報(bào)告,研究制定內(nèi)部審計(jì)改革方案,、重大政策和發(fā)展戰(zhàn)略,,審議決策內(nèi)部審計(jì)重大事項(xiàng)等。
第九條 單位可以根據(jù)工作需要建立總審計(jì)師制度,??倢徲?jì)師協(xié)助主要負(fù)責(zé)人管理內(nèi)部審計(jì)工作。
第十條 單位應(yīng)當(dāng)保證內(nèi)部審計(jì)工作所需人員編制,,嚴(yán)格內(nèi)部審計(jì)人員錄用標(biāo)準(zhǔn),合理配備具有審計(jì),、財(cái)務(wù),、經(jīng)濟(jì),、法律、管理,、工程,、信息技術(shù)等專業(yè)知識(shí)的內(nèi)部審計(jì)人員??倢徲?jì)師,、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)具備審計(jì)、財(cái)務(wù),、經(jīng)濟(jì),、法律、管理等專業(yè)背景或工作經(jīng)歷,。
第十一條 單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部審計(jì)工作特點(diǎn),,完善內(nèi)部審計(jì)人員考核評(píng)價(jià)制度和專業(yè)技術(shù)崗位評(píng)聘制度,保障內(nèi)部審計(jì)人員享有相應(yīng)的晉升,、交流,、任職、薪酬及相關(guān)待遇,。
第十二條 單位應(yīng)當(dāng)支持和保障內(nèi)部審計(jì)人員通過(guò)參加業(yè)務(wù)培訓(xùn),、考取職業(yè)資格、以審代訓(xùn)等多種途徑接受繼續(xù)教育,,提高專業(yè)勝任能力,。
第十三條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的變動(dòng)和總審計(jì)師、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的任免或調(diào)動(dòng),,應(yīng)當(dāng)向上一級(jí)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)備案,。
第十四條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員依法獨(dú)立履行職責(zé),任何單位和個(gè)人不得干涉和打擊報(bào)復(fù),。
第十五條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)所需經(jīng)費(fèi),,應(yīng)當(dāng)列入本單位預(yù)算。
第十六條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守有關(guān)法律法規(guī)和內(nèi)部審計(jì)職業(yè)規(guī)范,,獨(dú)立,、客觀、公正地履行職責(zé),,保守工作秘密,。
第十七條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員不得參與可能影響?yīng)毩ⅰ⒖陀^履行審計(jì)職責(zé)的工作,,不得參與被審計(jì)單位業(yè)務(wù)活動(dòng)的決策和執(zhí)行,。
第十八條 在不違反國(guó)家保密規(guī)定的情況下,內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以根據(jù)工作需要向社會(huì)中介機(jī)構(gòu)購(gòu)買審計(jì)服務(wù),。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對(duì)中介機(jī)構(gòu)開展的受托業(yè)務(wù)進(jìn)行指導(dǎo),、監(jiān)督,、檢查和評(píng)價(jià),并對(duì)采用的審計(jì)結(jié)果負(fù)責(zé),。
第十九條 單位應(yīng)當(dāng)對(duì)認(rèn)真履職,、成績(jī)顯著的內(nèi)部審計(jì)人員予以表彰。
第三章 內(nèi)部審計(jì)職責(zé)權(quán)限
第二十條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定和本單位的要求,,對(duì)本單位及所屬單位以下事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì):
?。ㄒ唬┴瀼芈鋵?shí)國(guó)家重大政策措施情況;
?。ǘ┌l(fā)展規(guī)劃,、戰(zhàn)略決策、重大措施和年度業(yè)務(wù)計(jì)劃執(zhí)行情況,;
?。ㄈ┴?cái)政財(cái)務(wù)收支和預(yù)算管理情況;
?。ㄋ模┕潭ㄙY產(chǎn)投資項(xiàng)目情況,;
(五)內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理情況,;
?。┵Y金、資產(chǎn),、資源的管理和效益情況,;
(七)辦學(xué),、科研,、后勤保障等主要業(yè)務(wù)活動(dòng)的管理和效益情況;
?。ò耍┍締挝还芾淼念I(lǐng)導(dǎo)人員履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況,;
(九)自然資源資產(chǎn)管理和生態(tài)環(huán)境保護(hù)責(zé)任的履行情況,;
?。ㄊ┚惩鈾C(jī)構(gòu)、境外資產(chǎn)和境外經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況,;
?。ㄊ唬﹪?guó)家有關(guān)規(guī)定和本單位要求辦理的其他事項(xiàng)。
第二十一條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)協(xié)助本單位主要負(fù)責(zé)人督促落實(shí)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改工作,。
第二十二條 教育部負(fù)責(zé)指導(dǎo)和監(jiān)督全國(guó)教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作,。地方各級(jí)教育行政部門負(fù)責(zé)指導(dǎo)和監(jiān)督本行政區(qū)域內(nèi)教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作。
教育行政部門指導(dǎo)和監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)工作的主要職責(zé)是:
?。ㄒ唬┲贫▋?nèi)部審計(jì)規(guī)章制度,;
?。ǘ┒酱俳⒔∪珒?nèi)部審計(jì)制度,;
?。ㄈ┲笇?dǎo)開展內(nèi)部審計(jì)工作,突出審計(jì)重點(diǎn),;
?。ㄋ模?監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)職責(zé)履行情況,檢查內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量,;
?。ㄎ澹╅_展業(yè)務(wù)培訓(xùn)、組織內(nèi)部審計(jì)工作交流研討,;
?。┲笇?dǎo)教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)自律組織開展工作;
?。ㄆ撸┚S護(hù)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員的合法權(quán)益,;
(八)法律,、法規(guī)規(guī)定的其他職責(zé),。
第二十三條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對(duì)所屬單位內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行管理、指導(dǎo)和監(jiān)督,。
第二十四條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)具有下列權(quán)限:
?。ㄒ唬┮蟊粚徲?jì)單位按時(shí)報(bào)送審計(jì)所需的有關(guān)資料、相關(guān)電子數(shù)據(jù),,以及必要的計(jì)算機(jī)技術(shù)文檔,;
(二)參加或列席有關(guān)會(huì)議,,召開與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)議,;
(三)參與研究有關(guān)規(guī)章制度,,提出制定內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度的建議,;
(四)檢查有關(guān)財(cái)政財(cái)務(wù)收支,、經(jīng)濟(jì)活動(dòng),、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理的資料,、文件和現(xiàn)場(chǎng)勘察實(shí)物,;
(五)檢查有關(guān)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù)和資料,;
?。┚蛯徲?jì)事項(xiàng)中的有關(guān)問(wèn)題,,向有關(guān)單位和個(gè)人開展調(diào)查和詢問(wèn),取得相關(guān)證明材料,;
?。ㄆ撸?duì)正在進(jìn)行的嚴(yán)重違法違規(guī)、嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)行為及時(shí)向單位主要負(fù)責(zé)人報(bào)告,,經(jīng)同意作出臨時(shí)制止決定,;
(八)對(duì)可能被轉(zhuǎn)移,、隱匿,、篡改、毀棄的會(huì)計(jì)憑證,、會(huì)計(jì)賬簿,、會(huì)計(jì)報(bào)表以及與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的資料,經(jīng)本單位主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn),,有權(quán)予以暫時(shí)封存,;
(九)提出糾正,、處理違法違規(guī)行為的意見和改進(jìn)管理,、提高績(jī)效的建議;
?。ㄊ?duì)違法違規(guī)和造成損失浪費(fèi)的被審計(jì)單位和人員,,給予通報(bào)批評(píng)或者提出追究責(zé)任的建議;
?。ㄊ唬?duì)嚴(yán)格遵守財(cái)經(jīng)法規(guī),、管理規(guī)范有效、貢獻(xiàn)突出的被審計(jì)單位和個(gè)人,,可以向單位黨組織,、主要負(fù)責(zé)人提出表彰建議。
第四章 內(nèi)部審計(jì)管理
第二十五條 單位主要負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)定期聽取內(nèi)部審計(jì)工作匯報(bào),,加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展戰(zhàn)略,、年度審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)質(zhì)量控制,、審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題整改和審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)等重要事項(xiàng)的管理,。總審計(jì)師,、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)及時(shí)向本單位主要負(fù)責(zé)人報(bào)告內(nèi)部審計(jì)結(jié)果和重大事項(xiàng),。
第二十六條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)依照審計(jì)法律法規(guī)、行業(yè)準(zhǔn)則和實(shí)務(wù)指南等建立健全內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范,并按規(guī)范實(shí)施審計(jì),。
第二十七條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)單位發(fā)展目標(biāo),、治理結(jié)構(gòu)、管理體制,、風(fēng)險(xiǎn)狀況等,,科學(xué)合理地確定內(nèi)部審計(jì)發(fā)展戰(zhàn)略、制定內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃,。
第二十八條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)運(yùn)用現(xiàn)代審計(jì)理念和方法,,堅(jiān)持風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題導(dǎo)向,,優(yōu)化審計(jì)業(yè)務(wù)組織方式,,加強(qiáng)審計(jì)信息化建設(shè),全面提高審計(jì)效率,。
第二十九條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)著眼于促進(jìn)問(wèn)題解決,,立足于促進(jìn)機(jī)制建設(shè),對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題做到事實(shí)清楚,、定性準(zhǔn)確,,并在分析根本原因的基礎(chǔ)上提出審計(jì)建議,通過(guò)與相關(guān)單位合作促進(jìn)單位事業(yè)發(fā)展,。
第三十條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)自身內(nèi)部控制建設(shè),,合理設(shè)置審計(jì)崗位和職責(zé)分工、優(yōu)化審計(jì)業(yè)務(wù)流程,,完善審計(jì)全面質(zhì)量控制,。
第三十一條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立健全本單位及所屬單位內(nèi)部審計(jì)工作評(píng)價(jià)制度,促進(jìn)提升審計(jì)業(yè)務(wù)與審計(jì)管理的專業(yè)化水平,。
第三十二條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)施領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí),,應(yīng)當(dāng)參照?qǐng)?zhí)行國(guó)家有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的規(guī)定。
第五章 內(nèi)部審計(jì)結(jié)果運(yùn)用
第三十三條 單位應(yīng)當(dāng)建立健全審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題整改機(jī)制,,明確被審計(jì)單位主要負(fù)責(zé)人為整改第一責(zé)任人,,完善審計(jì)整改結(jié)果報(bào)告制度、審計(jì)整改情況跟蹤檢查制度,、審計(jì)整改約談制度,,推動(dòng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改落實(shí)。
第三十四條 單位應(yīng)當(dāng)建立健全審計(jì)結(jié)果及整改情況在一定范圍內(nèi)公開制度,。
第三十五條 單位應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的典型性,、普遍性問(wèn)題,及時(shí)分析研究,,制定和完善相關(guān)管理制度,,建立健全內(nèi)部控制措施;對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的傾向性問(wèn)題,開展審計(jì)調(diào)查,,出具審計(jì)管理建議書,,為科學(xué)決策提供建議。
第三十六條 單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),、紀(jì)檢監(jiān)察,、巡視巡察、組織人事等內(nèi)部監(jiān)督力量的協(xié)作配合,,建立信息共享,、結(jié)果共用、重要事項(xiàng)共同實(shí)施,、整改問(wèn)責(zé)共同落實(shí)等工作機(jī)制,。
第三十七條 單位應(yīng)當(dāng)將內(nèi)部審計(jì)結(jié)果及整改情況作為相關(guān)決策、預(yù)算安排,、干部考核,、人事任免和獎(jiǎng)懲的重要依據(jù)。
第三十八條 單位在對(duì)所屬單位開展審計(jì)時(shí),,應(yīng)當(dāng)有效利用所屬單位內(nèi)部審計(jì)力量和成果,。對(duì)所屬單位內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)且已經(jīng)糾正的問(wèn)題不再在審計(jì)報(bào)告中反映。
第三十九條 對(duì)內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重大違紀(jì)違法問(wèn)題線索,,在向本單位黨組織,、主要負(fù)責(zé)人報(bào)告的同時(shí),應(yīng)當(dāng)及時(shí)向上一級(jí)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)報(bào)告,,并按照管轄權(quán)限依法依規(guī)及時(shí)移送紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān),、司法機(jī)關(guān)。
第六章 法律責(zé)任
第四十條 被審計(jì)單位有下列情形之一的,,由單位黨組織,、主要負(fù)責(zé)人責(zé)令改正,并對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員進(jìn)行處理:
?。ㄒ唬┚芙^接受或者不配合內(nèi)部審計(jì)工作的,;
(二)拒絕,、拖延提供與內(nèi)部審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的資料,,或者提供資料不真實(shí)、不完整的,;
?。ㄈ┚懿患m正審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的;
?。ㄋ模┱牟涣?、屢審屢犯的,;
(五)違反國(guó)家規(guī)定或者本單位內(nèi)部規(guī)定的其他情形,。
第四十一條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員有下列情形之一的,,由單位對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員進(jìn)行處理;涉嫌犯罪的,,依法追究刑事責(zé)任:
?。ㄒ唬┩婧雎毷亍⒉徽J(rèn)真履行審計(jì)職責(zé)造成嚴(yán)重后果的,;
?。ǘ╇[瞞審計(jì)查出的問(wèn)題或者提供虛假審計(jì)報(bào)告的;
?。ㄈ┬孤秶?guó)家秘密或者商業(yè)秘密的,;
(四)利用職權(quán)謀取私利的,;
?。ㄎ澹┻`反國(guó)家規(guī)定或者本單位內(nèi)部規(guī)定的其他情形。
第四十二條 內(nèi)部審計(jì)人員因履行職責(zé)受到打擊,、報(bào)復(fù)、陷害的,,主要負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)及時(shí)采取保護(hù)措施,,并對(duì)相關(guān)責(zé)任人員進(jìn)行處理;涉嫌犯罪的,,移送司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任,。
第七章 附則
第四十三條 單位可以根據(jù)本規(guī)定,制定本地方,、本單位內(nèi)部審計(jì)管理規(guī)定,。民辦學(xué)校可以根據(jù)實(shí)際情況參照本規(guī)定執(zhí)行,。
第四十四條 本規(guī)定所稱企業(yè)是指教育行政部門,、學(xué)校及其他教育事業(yè)單位管理的國(guó)有和國(guó)有資本占控股地位或主導(dǎo)地位的企業(yè)。
第四十五條 本規(guī)定由教育部負(fù)責(zé)解釋,。
第四十六條 本規(guī)定自2020年5月1日起施行,。教育部于2004年4月13日發(fā)布的《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》(教育部令第17號(hào))同時(shí)廢止。